定價成本與利潤算例

利潤、現金與稅務：理髮美甲美睫美容店到底賺了多少錢

一、先分清銷售、利潤、現金和老闆收入

門店今天收款很多，可能是顧客買了以後才兌現的套餐；賬面有利潤，可能現金已經用於裝修、償還貸款本金或囤貨；老闆每週拿走一筆錢，也可能是在取回投入資本。經營者必須分別回答四個問題：本期完成多少銷售，產生多少利潤，銀行還剩多少可用現金，老闆的勞動與投資分別得到什麼回報。

至少建立損益表、資產負債表和現金流預測。損益表解釋一個期間的經營成果，資產負債表說明某一時點擁有什麼、欠什麼及所有者權益，現金流預測說明每週錢何時進出。三張表互相核對，不能選最好看的一張給合夥人看。

本章主要使用管理會計思路，幫助決定定價、用工、項目組合和現金安排。稅務申報可能因結構、會計方法、資產規則及款項性質不同而調整，不能直接將教學損益表當報稅表。除特別說明，經營模型均以扣除可抵扣GST後的金額列示，所有市場價格、工資預算、銷量與時間均為假設。

二、從第一天準備原始資料，不等報稅才找收據

需要保留服務及零售交易、定金、套餐禮券、折扣退款、支付平台結算、採購發票、庫存記錄、員工工時與工資、房租及outgoings、設備融資、保險、軟件、廣告、合夥人投入和提取。每筆記錄應能對應日期、金額、交易對象、用途、批准人以及適用稅務分類。

賬戶儘量與私人生活分開。私人買菜、家庭旅行和門店支出混在一起，會讓利潤無法解釋；公司賬戶被當成個人錢包還可能產生其他稅務與公司法問題。誤刷並非無法處理，但應立即標記，由記賬人員按正確性質登記，不要偽裝成耗材。

開業前讓會計或合適的登記稅務專業人士檢查結構、GST、工資系統、預付款和租約。準備具體菜單與合同，而不只說“我開美容店”。同一家店裡可能有零售、服務、真正獨立租椅和平台代收等不同交易關係，系統設置必須符合真實供應方和收款安排。

三、會計科目要讓行業問題看得出來

服務收入按足以支持決策的類別區分，例如剪髮、顏色、基礎美甲、複雜美甲、美睫首次、美睫補做和普通護理。無需給每一種顏色開獨立財務科目，但應能從預約系統提取項目時長與銷量。零售收入與服務收入分開，否則高零售毛利或低價套餐會掩蓋技術服務表現。

成本至少區分服務耗材、零售銷售成本、人員完整成本、場地成本、支付軟件、布草清潔、保險行政、營銷、折舊和融資成本。退款、善意折扣、重做耗材和庫存報廢要有可識別記錄，不能全部埋進“其他”。

四、GST先確認是否註冊，再決定怎樣讀營業額

普通營利業務的GST註冊門檻通常為GST turnover達到75,000元，判斷涉及當前及預計的連續十二個月營業額，而不是淨利潤或只等到六月底。多個業務活動也不能隨意拆成幾個菜單規避同一主體的判斷。預計第一年達到門檻時應及時核實註冊義務。ATO註冊說明 ↗、ATO當前註冊解答 ↗

已註冊、按一般10%GST處理的應稅服務，含稅售價110元對應淨銷售100元和銷項GST10元。含稅額中的GST是除以11，不能從110元直接扣10%得到99元。未註冊且不必註冊的經營者不能自行收取GST，也通常不能按已註冊業務方式申領進項抵扣。

註冊前後保持同樣含稅價格，淨銷售和可抵扣成本會變化。假設原售價99元，註冊後仍收99元，應稅淨銷售變90元；可以抵扣的合資格採購GST會部分影響結果，但工資等不能一概除以1.1。不要把普通美容宣傳成健康服務，就認為自動免GST。具體豁免取決於法定條件和真實服務，而不是名稱。

五、建立一張包括老闆勞動成本的完整月度模型

以下假設門店擁有足夠人員和資源，月度收費操作時間312小時，每操作小時淨收入120元，服務收入37,440元；零售收入6,000元，總收入43,440元。人員22,000元已經包含合理的老闆工作角色成本及本模型預留的相關人員負擔，不可再重複加入同一老闆工資。

該模型不是行業標準利潤率。讀者必須替換自己的租約、工資和實際時長。部分支付費用實際隨銷售變化，詳細預算應進一步拆分；此處為講清敏感性而在所示區間內保持900元不變。

六、毛利高不代表淨利高，先看利潤層次

模型收入43,440元，減服務耗材4,500元和零售成本3,000元，得到35,940元。若門店把這層稱為毛利，它還沒有支付人工、租金等費用，不能宣傳“美容店利潤八成”。這層比率約82.73%，最終經營利潤5,190元僅約11.95%。不同門店把直接人工列入銷售成本或費用，比較毛利率前必須統一口徑。

經營利潤再減融資利息，才得到本模型的稅前結果；所得稅還要按主體、稅務調整和其他條件計算。貸款本金、分紅、業主提取和資本投入則不能隨意混進經營費用。損益表末端的數字也不自動等於當月能分走的錢。

向合夥人解釋可以按順序說：“這個月完成銷售43,440元，產品耗用7,500元，留下35,940元支付人員和經營設施等；這些支出30,750元，所以經營利潤5,190元。之後還需看利息、稅務、債務本金、庫存變化和預付款責任，再決定現金是否能分配。”

七、老闆做全職技術師，必須同時算勞動回報與投資回報

老闆親自剪髮、美甲或做美睫，省下的是外聘同等角色的支出，不代表這份勞動沒有價值。管理分析應扣除合理替代成本，再看業務是否對資本和風險產生回報。否則一間號稱年賺十萬元的店，可能只是老闆每週工作很長時間所得的勞動報酬。

假設一人工作室在未計老闆勞動前月結餘8,000元，合理替代角色完整成本預算6,000元，則經濟意義上的經營剩餘只有2,000元。若老闆每月還做大量行政，預算應覆蓋相關工作，不能只按技術服務時間估值。這個6,000元是分析假設，不是最低工資或法定自僱薪酬。

稅務上，sole trader通常不能把給自己取用的錢作為自己的工資扣除；管理表裡的老闆替代成本與申報扣除要分開。公司支付工資、董事費用、股東借款或分紅也各有規則，需正確辦理。ATO工資費用資料 ↗

八、用每個完整資源小時的貢獻比較不同服務

單項貢獻等於淨售價減該筆新增的相關變動成本。它用於判斷多接一單可留下多少來承擔人員、場地等，但還不是淨利潤。不同情景須說明人工是否已計入固定排班成本，不能在一張表裡時而扣人工、時而不扣。

這些是獨立假設，不能直接代替前述全店模型。複雜顏色可能只需兩小時直接技術工作，但佔椅三小時；若椅位是瓶頸，應先看椅位貢獻。如果熟練技術師才是瓶頸，就同時看直接人員資源，且不能假設等待階段都可安全安排其他項目。高客單價並不必然更賺錢。

九、把收費操作時間和可預約時間分開

主模型有480小時可安排完整資源，312小時收費操作。若每次操作45分鐘、諮詢和復位15分鐘，則312除以0.75等於416次服務，實際佔用416小時。資源利用率為416除以480，約86.67%；只看312除以480所得65%，會高估剩餘產能。

本月仍有64小時可用，但不一定都能賣出。同一天下午的零碎空檔不能自動拼成顧客需要的連續三小時，合適技師和工位也必須同時可用。把可用時間分成連續長檔、短檔、受技能限制和受材料限制，才知道營銷應該引導什麼項目。

財務報表旁應有時間報表：付薪時間、可安排時間、預約佔用、實際完成、爽約空檔、重做和行政。改善利潤有時來自更準確諮詢、減少空檔和返工，而不是提高操作速度。任何時間改善都不能壓縮必要衛生、休息或專業程序。

十、計算盈虧平衡時先寫清什麼保持不變

主模型服務貢獻為37,440減4,500，等於32,940元；416次服務對應每次約79.18元貢獻。其餘經營成本30,750元，若零售仍貢獻3,000元，則服務需要承擔27,750元。除以每次79.18元，約需350.46次，實際至少351次同類組合服務才覆蓋該模型經營成本。

這裡假設價格、材料比例、零售和其他成本在該區間保持不變，並且351次均佔完整一小時。351除以480約73.13%的資源利用率，是本模型的近似經營盈虧平衡，不是全澳美業平均要求。利息、所得稅、貸款本金和額外資本支出需要另看。

若收入結構改變，例如多接耗時複雜美甲或零售下降，不能繼續使用同一個盈虧平衡次數。按項目組合算平均貢獻，並檢查需求是否足夠。只要理論盈虧平衡已經超過實際資源上限，就需要改變價格、成本或業務模式，不能靠“再努力一點”解決。

十一、定價從成本、容量和顧客價值一起推導

單看耗材成本加倍會嚴重低估技術服務。定價步驟是先確認完整佔用和實際可銷售時間，再估計該項目的變動成本及需要承擔的人員場地成本，最後結合目標客群、可證明的服務內容和實際成交測試。競爭店價格只能作為觀察，不能證明你的成本也相同。

假設某一小時項目淨價90元，耗材10元，支付等新增變動成本1.5元，單次貢獻78.5元。若需分擔的完整經營成本為每有效銷售小時65元，則該小時經營剩餘13.5元。假如長期只能賣出計劃時數的七成，單位固定成本會提高，原價格不一定還能支撐生意。

修改價格時同時更新預約頁、菜單、報價和套餐條件，向顧客解釋實際服務範圍。已經確認的預約與預付權益按適用約定和消費者要求處理，不能悄悄換價。提高價格後的驗證看成交、復訂、貢獻和容量，不只看社交媒體是否有人抱怨。

十二、折扣需要增加多少單，先算清再推廣

沿用獨立項目淨價90元、變動成本11.5元，貢獻78.5元。若降到70元而變動成本不變，貢獻剩58.5元。為獲得同樣總貢獻，需要原訂單量乘78.5除以58.5，約增加34.19%。這還未加入額外廣告、加班、退款或平台費用。

如果原來每週已經賣出六十個完整小時，折扣後理論需要約八十一小時，而資源只有七十小時，就算顧客很多也無法達到原貢獻。可以考慮僅對真實空閒時段、合適項目和限定數量做測試，但仍需評估是否把原本全價顧客引到折扣時段。

比較時保留對照：活動前後新客數量、真實完成、淨貢獻、二次到店和服務負擔。不能只用券售出數量證明成功。促銷帶來的預收現金有未來服務責任，若折扣套餐長期佔據高峰，可能讓本來盈利的門店逐步失去全價容量。

十三、耗材成本用實際可服務次數計算

美睫膠水、美甲材料、染膏和護理產品往往有開封管理、餘料或不適用庫存。採購單上的理論容量並不等於全部可用於收費服務。按實際、合規使用記錄計算每次耗用，不能為了降低賬面成本繼續使用不適合的產品。

教學例：一瓶護理產品60元，實際完成20次服務，每次成本3元；若因合理損耗等最終只完成16次，每次成本3.75元，上升25%。一瓶膠水50元，原估20次是每次2.5元，實際只能在適當使用期限內支持10次，則每次5元。這裡僅是成本分配，不提供產品使用期限。

染膏可按成本與實際耗用追蹤，但不要把會計用量當配方。若60克產品成本18元，每克0.3元，某次記錄耗用20克成本6元，另有6克報廢就多出1.8元損耗。將損耗分為正常工藝、過量準備、過期、返工和記錄誤差，才能選擇合適改進。

十四、採購付款不是當月全部銷售成本

零售庫存通常需要把期初、購入、退貨調整和期末存貨連起來。管理上的基本橋接為期初成本加本期淨購入減期末成本，得到本期流出，再區分已售、贈送、私用、報廢或其他原因。稅務上的trading stock和服務耗材分類、估值及簡化規則應由會計按情況確認。

假設期初庫存15,000元，本月買入6,000元，期末盤點12,000元，則本期庫存流出9,000元。若按服務和零售記錄預計僅7,800元，需要查1,200元差異。它可能來自漏記、贈品、損耗、計量或丟失，不能未經調查全部認定員工偷拿。

盤點應固定口徑，區分未開封、開封可用、待隔離、過期和他人寄售。購買大批產品雖暫未全進損益，現金已經離開銀行，因此庫存增長會吃掉現金。參考澳洲政府盤點資料 ↗，並保留專業稅務調整。

十五、人工成本用全年完整負擔，不只看時薪

人員預算包括實際適用的工資、加班與penalty rates、super、休假及替班、工傷保險、培訓、招聘、必要制服工具和適用的其他負擔。各項如何計算取決於適用制度和實際安排，不能套一個百分比就宣稱所有員工都合規。

教學例：某員工每月完整成本6,600元，付薪152小時，平均每付薪小時43.42元；其中真正可安排銷售的時間114小時，則每可銷售小時要承擔57.89元。顧客少導致只賣出90小時，實際每銷售小時承擔73.33元。不能以43.42元和售價比較就說每小時很賺錢。

新招聘也要看新增銷量而不是把現有訂單轉給新員工。若新增員工每週完整預算1,710元，單小時貢獻78.5元，需要約21.78個新增收費完整小時，至少22小時才覆蓋該人員預算，其他新增成本另加。培訓期、假期和需求爬坡期要提前準備現金。

十六、提成要寫清基數、兌現時點和最低支付責任

提成基數可以設計為合資格已完成服務淨收入、超過約定目標的部分或其他合法安排，但不能靠提成條款排除適用的最低工資及其他權益。獎金、零售提成和套餐銷售獎勵也可能影響工資與super處理，需讓工資專業人員檢查。

教學例：約定在符合全部適用要求的工資之外，對每月合資格服務淨收入超過3,000元的部分獎勵20%。某月合資格收入4,000元，額外獎勵為200元。若其中有預付套餐，本月售出而尚未提供服務，何時進入獎勵基數必須事先明確，避免售出和兌現時重複獎勵。

發生退款、折扣或重做不能直接隨意扣員工已應得工資。應分別處理合法薪酬、獎勵規則和績效改進。財務預算可以估計質量成本，但不能把企業消費者責任隨意轉嫁給員工。適用工資與提成規則參考Fair Work提成說明 ↗。

十七、工資、PAYG withholding與super不能重複計費用

假設本次應付員工稅前工資2,000元，按實際適用規則代扣稅款400元，則員工實收1,600元，企業還需向ATO繳付代扣400元。工資費用仍是2,000元，不是1,600加400再加一次2,000。super及其他僱主負擔另按規則計算。此處400元只是演示，不是稅表計算。

自2026年7月1日起，Payday Super已經實施。ATO說明僱主在發薪日支付super，按qualifying earnings計算，通常須在發薪後七個工作日內到達基金，適用例外另核；不能繼續把super按舊習慣長期留到季度末。當前一般比例為12%，但具體工資項目是否屬於計算基數仍需正確設置。ATO Payday Super ↗

現金預測應按工資、代扣稅、super實際付款節點安排，保留處理失敗和退回的跟進。使用ABN或稱為租椅、承包不自動取消super或其他義務。人員關係先正確分類，再設置付款，不能為了讓利潤好看改變交易名稱。

十八、BAS中的稅不是門店額外賺到的錢

以獨立GST教學例說明：期間應稅銷售含GST66,000元，銷項GST6,000元；符合抵扣條件且資料完整的採購GST為1,800元，則在沒有其他調整情況下淨GST為4,200元。實際BAS還可能包含PAYG withholding、PAYG instalments等項目，不能把淨GST當全部應繳款。

不是每項支出都有可抵扣GST。工資、某些供應商未註冊的採購、不同稅務處理項目以及私人部分，都需要正確判斷。對採購款直接統一除以11，會導致錯誤。現金或非現金GST會計方法也會影響歸屬期，門店應與會計確認並保持一致。

每週根據最新賬目預留稅款，比月底憑感覺轉一筆錢可靠。預留賬戶餘額不是費用本身，它只是內部現金管理。報表應顯示實際稅務負債與預留現金差額；若預留不足，提前調整支出或與專業人士及ATO溝通，不等截止日前一天才發現缺口。

十九、所得稅依結構和稅務利潤計算，不按收款統一扣一成

sole trader的業務結果通常進入個人稅務情況；合夥、公司和信託又有不同的申報與分配規則。個人其他收入、可扣除項目、遞延虧損及公司適用稅率條件等都會影響結果。不能給所有店主統一說“留百分之十就夠交稅”，也不能把公司名下的錢視為已完稅個人收入。

管理利潤需要橋接到稅務利潤。老闆替代工資、會計折舊、私人支出、資本支出、某些時間差異等可能調整。讓會計給出一張橋接表，明確哪些是本年差異、哪些影響以後年度，以及預計繳款時間。

虧損也不等於ATO會立刻退回同額現金。某些經營虧損可以結轉或在符合條件時抵扣，限制取決於結構和具體情況。sole trader或個人合夥人的non-commercial loss等規則可能相關，需個案核對。ATO經營虧損資料 ↗

二十、套餐預收款要同時記錄現金、服務義務與收入

為講清管理邏輯，假設在已正確處理GST後，一份五次相同服務套餐的淨分配金額為450元，每次分配90元。售出十份帶來4,500元淨額層面的收款及五十次服務責任。當月兌現十五次，可按本教學管理模型確認1,350元已完成服務收入，尚餘3,150元對應未來三十五次服務。

這不是所有套餐的法定收入確認或GST時點結論。項目不等價、退款權、折扣分配、合同條件和所採用會計政策可能改變處理。應由會計設定實際規則，系統分別顯示收款、收入和剩餘責任，避免一邊收款全計收入，之後扣次又再計一次。

假設每次變動成本11.5元，剩餘三十五次至少還對應402.5元該類變動成本，並佔三十五個完整小時。還要承擔人員場地及可能退款。因此銀行裡餘下3,150元不能全視為閒錢，更不能在合夥分紅後讓未來員工無薪兌現。

二十一、套餐折扣要檢查未來高峰產能

售出二十份五次套餐，總承諾一百小時，已用三十小時，剩七十小時。如果未來四周每週只有十小時可安排該類兌現，四周總容量四十小時，就不能向所有持有人保證隨時能約到。套餐條款與售前說明應準確，不能靠顧客難預約來提高所謂利潤。

模型可以按月份列剩餘次數、預計兌現、退款及到期處理，每週更新實際。高峰和低峰分別測算，避免把週二上午空檔當作週六下午可用容量。顧客偏好技師離職時，還要看是否有真正合適替代人員及適用權利安排。

不要把預計未使用金額提前當作必賺收益。是否可以確認未兌現收入、怎樣處理有效期和退款，應依據實際法律與會計政策。經營上的保守做法是先保證能夠兌現和處理合理退款，再評估營銷效果。預付款是服務承諾，也是現金管理壓力。

二十二、禮券、定金和具體服務預付的GST可能不同

有面值、可兌換不同供應的禮券，與直接購買某項指定服務或支付預約定金，可能適用不同GST規則。符合Division 100條件的某些面值禮券，在供應與兌換階段有特定處理；不能看到“voucher”這個詞就一律等使用時才處理GST。ATO禮券解釋GSTR 2003/5 ↗

給會計的材料應包括券面、價格、可兌換內容、是否可補差價、退款轉贈條件、平台佣金和未使用處理。系統必須按確認後的分類運行，不同類型使用不同商品代碼。更新套餐設計後重新複核，舊設置不一定繼續適用。

消費者禮卡有效期規則與GST禮券分類不是同一個問題。符合消費者法上的禮卡概念，不自動證明GST處理相同；不屬於某類禮卡規則，也不表示沒有消費者責任。財務人員與負責合同的人應共同檢查，避免各自只看一個詞就下結論。

二十三、支付與預約平台費用要按總額拆開

平台結算扣除了費用，不代表門店只發生淨額銷售。若顧客支付110元，平台扣3.3元后入賬106.7元，賬目需要根據實際交易及稅務結構反映銷售和費用，而不是將106.7元直接當含稅銷售。平台代收、代理或其他關係也要按合同確認。

截至2026年10月，Visa、Mastercard、AmEx和eftpos相關卡支付附加費已按新卡組織規則禁止。支付成本應納入整體定價及預算，不能繼續在結賬時加收費，或換名為服務費繞開。ACCC卡附加費 ↗

比較平台看月費、每筆費、獲客佣金、取消處理、退款費用、設備租用、數據導出和退出成本。平台聲稱帶來一百位新客，要檢查其中多少真正完成、是否本來就會來、是否重複收穫客費。把費用按新客、老客和渠道分組，才能知道平台貢獻是否合理。

二十四、租金優惠看整個租期，也看最先需要多少現金

假設首年基本租金50,400元，每年增加4%，三年分別50,400、52,416和54,512.64元，合計157,328.64元。若真正免除首年兩個月基本租金8,400元，三年淨基本租金148,928.64元，平均每月約4,136.91元。必須核實rent free是否也免outgoings以及具體條件。

另有三年outgoings21,600元、裝修70,000元減房東contribution20,000元后淨裝修50,000元、預計make good12,000元，則三年這組場地承諾為232,528.64元，平均每月約6,459.13元，尚未包括能源、設備、融資和時間價值。這是現金承諾比較，不等於會計上每月租賃費用必為該金額。

contribution若在完工後才報銷，裝修期間仍可能先墊70,000元。會計收入或租賃激勵處理、GST及歸還條款要按合同複核。簽約比較應同時給出整個租期成本、最高墊資和退出責任，不能只看廣告中的低起步租金。

二十五、貸款月供分本金與利息，設備採購分資產與費用

假設一筆設備貸款某月還款1,200元，其中本金900元、利息300元。現金減少1,200元，但在簡化教學損益中利息300元屬於融資費用，本金減少負債；設備成本則按適用會計與稅務規則處理，不能再把全部月供都算費用後重復折舊。

買設備、融資租賃、經營租賃和供應商綁定採購可能有不同處理。比較時看首付、全部付款、維護、耗材約束、殘值、提前終止和擔保，而不只看每週金額。所謂免費設備若換來三年高價耗材，仍然可能更貴。

稅務即時扣除或加速折舊如有適用，不代表設備免費，也不保證企業立即收到同額退稅。先判斷設備是否增加真實需求或降低實際成本，再由會計確認當期可用規則。不要為了“抵稅”買一台本來不需要、還要維護的機器。

二十六、用十三週現金錶提前看見缺錢的那一週

現金預測按周列期初銀行、服務零售收款、預收款、平台結算、其他資金，減工資及相關支付、採購、租金、稅款、融資、退款、設備和業主提取。保留受限制或為特定責任預留的資金，另顯示真正可支配現金。

第二週即使營業正常，也可能因租金、稅或供應商到期使現金下降8,000元。預測應列明確付款日期和依據，不能把所有費用平均分成四周掩蓋集中到期。每週將預測改為實際，解釋差異，並把窗口向後延一週。政府現金流報表指引 ↗可作為結構參考。

二十七、從利潤走到現金，用橋接解釋每一項差額

沿用主模型經營利潤5,190元，假設融資利息300元，稅前結果4,890元。為演示現金橋接，再假設該期間折舊500元、庫存淨增加2,000元、應付供應商增加1,000元、貸款本金支付900元、設備現金支出3,000元、其他營運餘額不變，且所有金額按同一教學淨額口徑觀察。

則近似稅前現金變化為4,890加500減2,000加1,000減900減3,000，等於490元。它說明有利潤卻幾乎沒有新增現金可能完全合理。實際現金錶還必須處理GST、PAYG、所得稅、預付款、其他應收應付及所有者交易，不能拿這個簡化結果直接替代銀行對賬。

如果店主看到4,890元就分走4,000元，現金會比計劃少4,000元，而下一期稅費仍需支付。橋接表的驗收標準是每個差額都能追到賬戶或業務記錄，不用“會計數字”和“實際數字不一樣”含糊解釋。

二十八、開業預算包括活下來需要的錢

一份教學資本預算：裝修70,000元、設備28,000元、初始庫存10,000元、專業費用8,000元、押金12,000元、開業前人員訓練12,000元、系統與開業宣傳5,000元、營運現金40,000元、應急15,000元，共200,000元。各項應明確含稅或不含稅、支付節點、可退性和資金來源。

押金是現金佔用，不一定是當期費用；設備和裝修不一定一次進入損益；營運現金不是可以隨便升級裝修的剩餘預算。房東contribution已計入資金來源或減少淨支出後，不可再重複作為一筆利潤。

如果開業延遲四周，新增場地4,800元、人員訓練6,000元、其他1,500元，額外燒掉12,300元。應急15,000元很快只剩2,700元。預算要分別測試審批、裝修和客戶爬坡延誤，而不是把所有意外都壓進一個沒有根據的百分比。

二十九、收入下降多少會從盈利轉虧損

主模型服務收入下降10%，零售和其他預算暫不變，服務耗材按比例減少：收入減少3,744元，耗材減少450元，經營利潤由5,190降至1,896元。下降20%時，收入減少7,488元、耗材減少900元，經營利潤變為負1,398元。

該表的意義是看固定承諾對波動的敏感程度。現實中零售可能同時下降，人員安排也可能依法作適當調整，需另建情景。至少再測試關鍵技師離職、租金增長、材料漲價和高額退款。不要只做一個所有因素都順利的預算。

三十、是否延長營業或關閉某一天，用可避免成本判斷

決定週日晚開店，不應把整月租金平均分攤後直接否決或批准，而應看新增營業真正增加哪些收入和成本。假設延長營業可新增淨銷售900元，耗材與支付等100元，新增完整人員成本500元，額外清潔能源80元，則新增貢獻220元，再考慮管理負擔及其他真實影響。

如果這900元中有400元只是從週六移過來，並非新增，原結論就可能失效。反過來，關閉某一天也不能假定省下該天所有分攤租金，因為租約還要照付。可避免成本與會計分攤是兩個用途。

決定前小範圍試行，跟蹤淨新增顧客、原時段流失、員工實際支付、交通安全、顧客習慣和合規條件。試行期限、停止條件和負責人寫清，不能因為已經在社交媒體公佈就長期堅持沒有經濟意義的時段。

三十一、營銷回報看新增貢獻和真實復購

假設廣告花600元，帶來三十筆預約，二十四位實際到店，每位首單淨貢獻40元，首次貢獻960元，減廣告後360元；若另外有120元素材或平台增量成本，首輪淨結果240元。不能用三十乘含稅客單價就聲稱廣告回報很高。

復購價值只有發生或有可靠隊列數據時才逐步納入。將這批新客按首次到店月份追蹤三十、六十、九十天內實際回訪與貢獻，排除重複身份和取消單。復訂按鈕點擊、預約尚未完成和長期“預計終身價值”都不等於到賬利潤。

當門店高峰已滿，廣告帶來的新客可能擠走貢獻更高的老客，因此同時觀察項目和時段。淡季引流可以有不同目標，但應設金額上限和停止標準。若連續批次都無法覆蓋獲客成本，先修報價、體驗或渠道，不只是繼續擴大預算。

三十二、零售利潤要扣掉庫存、贈品與退貨影響

教學例：一件產品淨售價40元，採購成本20元，新增支付和包裝等2元，貢獻18元。打折至34元后貢獻12元，需要增加50%銷量才能獲得同樣總貢獻，尚未考慮折扣引起的庫存和營銷變化。店員推薦應基於真實需要，不能靠誤導或壓力銷售提高零售額。

單次零售毛利高也可能因大量慢銷庫存而缺現金。看庫存週轉、臨期和開封展示耗用，按產品線比較實際銷售與採購。供應商附送的貨品要確認條件和記錄方式，不把全部贈品直接當本月現金利潤。

員工自用、樣品、贈送和退貨各設記錄。退回商品能否再銷售必須按產品狀態、衛生及適用要求判斷，不能為了恢復毛利一律放回貨架。看月度零售貢獻時同時顯示被庫存佔用的現金，避免為了達進貨門檻把小店變成倉庫。

三十三、家庭工作室與租椅不能只比較租金

家庭工作室少了商業鋪面租金，仍有適用審批、保險、能源、清潔、設備、資料與家庭空間佔用。業務和私人部分要有合理記錄，稅務扣除及住房相關影響應由專業人士結合實際判斷。不能把整套住房全部支出都塞進美容業務，也不能因在家工作就認定勞動與場地免費。

租椅方案甲每週300元，另需布草40、清潔30、系統20、前台50，合計440元；方案乙420元且確實包含同等服務，則乙每週便宜20元。還要比較可用時段、洗護位、營銷權、顧客資料、取消條款和退出成本。

共享場地收到顧客錢後再分賬，先弄清各方真實法律和稅務關係。自己的銷售、代收款、租金和服務費不應隨意混同。關聯安排、員工或承包分類以及可能的super、GST和州稅問題需分別判斷，不能拿一張租椅協議解決全部事項。

三十四、合夥分紅前先通過現金與責任檢查

合夥人應約定勞動報酬、資本回報、股東或合夥人借款、利潤分配和資金補足分別怎樣處理。股份50%不自動意味著兩個人每月工作不同時間仍領取相同勞動報酬；工作多的人也不能未經約定從賬戶多拿錢補償自己。

分配前確認財務已關賬、工資稅費與供應商責任已記錄、預付款能夠兌現、未來現金預測足夠，並滿足適用主體的法律限制。設定最低營運現金和重大支出審批，緊急情況由誰授權也寫清。分紅或提取不是會計利潤出現就自動執行的按鈕。

教學例：賬面經營利潤5,190元，但稅費預留差額2,000元、必要設備更新1,500元、已承諾還本900元，剩餘只有790元可供進一步評估；還須看其他責任和現有現金。合夥協議中的退出估值也應使用一致、可驗證的利潤口徑，避免出售時才爭論老闆工資該不該扣。

三十五、州工資稅和多店擴張不能按單店規模猜

州及領地payroll tax與聯邦PAYG withholding不同。PAYG是從員工收入中代扣的所得稅，payroll tax是達到適用條件時僱主承擔的州級稅務責任。門檻、稅率、工資定義和跨州安排需要按經營所在地與當期規則核實，不能用某州數字當全澳標準。

擴張第二家店、關聯公司共用員工或同一控制人擁有其他企業，可能需要考慮grouping。相關工資會在適用規則下合併計算，合同工付款也不當然完全排除。不能通過開幾個公司就假定各自獲得完整獨立門檻。澳洲各州稅務機關工資稅分組說明 ↗

多店預算應另外加入店長、協調、運輸、重複庫存、系統、維修和管理時間。原店主親自照顧的質量不能自動複製到第二家。擴張前至少讓現有店在合理計入管理角色後持續產生可驗證結果，再測試新店獨立盈虧與集團現金。

三十六、財務內控保護現金，也保護員工免受無根據懷疑

改價、退款、贈送、套餐餘額調整和現金支出設置權限，保留原因及批准記錄。支付賬戶變更通過可靠渠道核實，不能只憑一封供應商郵件轉賬。收到“老闆現在急用錢”的信息，也按已建立的內部核對方式處理。

營業現金、員工小費、業主投入和借款分別記錄，具體工資稅務處理由專業人士確認。發現差異先核對收銀、平台、銀行、退款和交易時點，不能直接從員工工資扣回。系統允許刪除銷售或修改歷史而沒有軌跡時，應及時調整權限。

小店人少無法完全分離崗位，可由店主每週獨立查銀行、退款清單和庫存差異，定期讓外部記賬人員複核。合夥人共享只讀報表和批准記錄，避免所有財務只掌握在一人手裡。授權、執行和複核儘可能形成清晰關係。

三十七、月結按順序完成，再開經營會議

先核對銀行與支付結算，再核對服務零售、預付款和退款，然後處理庫存、供應商、工資與相關負債，最後更新資產融資和所有者往來。完成後才生成損益、資產負債和現金預測，並與預算比較。

發現歷史錯誤要保留更正軌跡，並判斷是否影響申報、員工支付或消費者餘額。報表遲到兩個月才完成，會讓經營決定失去作用，應優先簡化流程和修復資料傳遞。

三十八、記錄保存要支持以後報稅、爭議與出售

ATO說明多數稅務記錄一般需保存五年，但起算點和例外不同，資產、虧損等資料可能需要更久；工資、消費者、健康信息或其他監管記錄也可能有各自要求，不能統一在第五年全部刪除。保留可讀、可恢復的原始記錄及必要修改軌跡。ATO記錄保存要求 ↗

換預約或會計系統前導出並測試資料，確認套餐餘額、歷史交易和審計軌跡能讀。關閉舊賬號不應同時失去將來申報需要的證據。備份存在個人電腦但無人知道密碼，同樣不可靠。

未來出售門店時，買家通常會關注銷售與銀行是否一致、老闆實際工作、人員負擔、預付款、庫存和租約承諾。今天把這些整理清楚，既有助於經營，也能減少以後估值爭議。不能為了賣價臨時隱藏退款、工資或客戶服務責任。

三十九、設置財務預警和資金投入停止線

監控可用現金能支持多久、未來十三週最低餘額、已逾期責任、服務貢獻、重做、套餐待兌現小時及老闆無償工時。閾值應按實際支付週期與風險設置，而不是抄一個通用“留三個月現金”就不再計算。出現工資、super、稅或供應商無法按期支付跡象時，應儘早尋求適當專業幫助。

追加資金之前寫清錢用於什麼、能改變哪個經營問題、預期何時驗證、失敗後怎麼辦。若每增加一筆服務仍無法覆蓋合理變動成本，單純多接單可能越忙越虧；若單筆貢獻正但固定承諾過高，則需同時處理場地、排班、價格或業務模式。

不要用不斷售出長週期套餐填補舊虧損，而不檢查未來兌現能力。關店、縮小、換場地或出售的比較，應包含退出成本、剩餘責任和老闆機會成本。投入已經發生，不意味著繼續投入必然更好；下一筆錢只應基於未來可驗證結果決定。

四十、投資回收要按真實可分配現金，而非最漂亮月份

假設投入200,000元，一年十二個月都達到主模型經營利潤5,190元，年經營利潤62,280元。簡單用200,000除以62,280約3.21年，只是未經融資、稅、更新資產、營運資金與波動調整的粗略指標，不能當實際回本承諾。

若經過合理調整，每年真正可以用於收回投資的現金只有35,000元，簡單回收期約5.71年；開業爬坡和未來增長或衰退還會改變它。老闆合理勞動成本已計入時，才更接近投資回報分析；若沒計入，回收期會被低估。

比較備選方案時，用相同口徑列初始投入、逐年現金、殘值、退出責任和不確定性，必要時考慮時間價值。不要拿家庭工作室未計老闆工資的數字，去比較有完整管理團隊的商場店。先把口徑統一，再決定什麼適合自己的資金、技能和生活安排。

四十一、官方資料與向會計提問的清單

本章資料核對至2026年10月。操作時把菜單、合同、收款流程、人員關係和資金計劃交給專業人士，要求明確回答：本主體何時必須註冊GST，各類預付如何處理，老闆報酬與提取怎樣記錄，工資和super如何設置，哪些採購與資產可扣除，預計稅款何時支付，州工資稅及關聯安排是否相關。

GST與預付款：ATO註冊GST ↗、ATO註冊解答 ↗、ATO禮券規則 ↗。醫療相關GST條件須結合實際服務判斷，不能由普通美容宣傳名稱決定。

人員與稅務：Fair Work Hair and Beauty Industry Award入口 ↗、提成支付 ↗、ATO Payday Super ↗、ATO經營虧損 ↗、工資稅分組 ↗。實際覆蓋制度、分類、資格及當期規則需核實。

經營工具：澳洲政府預算 ↗、現金流報表 ↗、庫存盤點 ↗、ACCC卡附加費 ↗、禮卡與優惠券 ↗。本章公式需要替換為真實數據，才能成為門店決策依據。