定价成本与利润算例

会员费到账不等于已经赚到

教学月模型：活跃月付会员180人，每人净月收入120元，收入21,600；小组课程额外收入8,000，私教收入10,000，总收入39,600。教练及前台全部人工15,000，租金及outgoings7,000，支付清洁消耗2,000，保险软件维护2,600，老板正常劳动5,000，折旧1,500，税前经营利润6,500。

若为促销一次预收100份年卡，每份1,200元，现金增加120,000，但尚有未来一年的交付、取消和退款责任，不能当本月利润分给股东。会计应按适用会计与税务口径记录，并单独管理未履行服务余额。

团课保本人数用该班次成本÷每人贡献计算。假设教练、场地分摊及必需清洁合计120元，每人净收入24元、变动成本2元，120÷22≈5.45，至少6人；但如果场地租金已经是无法避免的固定支出，短期是否加开一班与长期整体保本是两种计算，不能混用。

每月跟踪新增、流失、净增、平均收入和实际使用。新增30人流失35人，广告再热闹会员也在减少。修复续费比盲目扩大广告更可能改善现金，但任何涨价、合约变更和自动续费都要合法清楚。

补充经营要点

十二位置团课工作室四周假设，不含GST

220名活跃会员每周会费40元，四周收入35,200；私教等额外服务4,000，总收入39,200。每周40节团课，每节十二位置，四周总容量1,920人次；会员平均每周1.6次，四周需求1,408，表面利用率73.3%。实际仍须看高峰，不能用平均值证明人人约得到课。

这些是教学假设，实际工资与成本须核。本容量下费用32,100，若额外服务收入和成本保持，会员收入需28,100元，即约176名每四周贡献160元的会员才能平衡，前提是课程数量不变。

高峰瓶颈与单课算例

若60%出席集中在每周16节晚课，四周需求约845人次，而晚课容量仅768，平均利用率虽低仍缺77人次。需增高峰班、引导时段或限制销售，不应继续无限售会员。 单节假设教练及准备清洁完整成本65，空间管理分配55，总120；十二位置每次实现20元收入，满课240，六人即覆盖120。但会员制的每次实现收入应按实际会费与使用量算，不能将标价20机械套所有会员。预付年费分期体现履约，现金压力测试加入退费、空班、设备和淡季。

另将客户获取成本与会员流失放入滚动模型；新签二十人同时流失二十人，销售看似繁忙却没有净增长，还可能增加体验课成本。

本章的官方核查入口

核查日期：2026年10月9日。以下链接用于核对适用范围、申请材料和现行要求；本章自拟数字是教学假设，不是市场报价、工资标准或获批保证。

• 维州健身会员合同资料 ↗
• ACCC消费者保障 ↗
• Fair Work雇佣及工资 ↗
• ABLIS地方许可核查 ↗

深入实作一：经营者至少看四张表，银行余额只是其中一项

健身生意会同时出现账面盈利、银行有钱、未来服务很多和本周付不出工资，看似矛盾，其实是在看不同东西。利润表回答这一期间提供服务后收入减成本剩多少；现金流回答何时实际收付款；资产负债表显示设备、借款、应付和其他余额；会员履约表显示已售但尚待提供的服务。四张表相互核对，才能判断能否扩店和分红。

每次读数字先问口径：四周还是自然月，含不含 GST，收款还是已实现收入，人工是否含全部适用成本，老板是否已按合理劳动计价，贷款本金是否误当费用，设备采购是否一次全进利润表。两家健身馆的“月赚一万”如果口径不同，没有可比性。经营预测可以采用管理口径，但应与会计、报税口径做清楚调节。

开业前建立营业银行账户、可靠会计系统、会员与支付对账流程、发票保存和报表责任。谁每周录入，谁核对支付平台，谁处理工资，谁解释期末余额，都要确定。老板不能把会计当作年末替自己猜数字的人。给会计课程类型、预付安排、融资、房东贡献和合伙协议，比只寄一袋收据更有用。

一张财务口径卡可写：“本模型以自然月、澳元、不含可回收 GST 计算经营利润；会员服务按所对应期间体现；所有示范人工已按假设完整成本纳入；老板劳动采用合理替代成本；所得税与融资另列。”后面的每个模型如果改了口径就注明。费用类别保持稳定，才能发现改善是真实发生，还是把某笔支出从一个栏目移到另一个栏目。

深入实作二：GST 不是利润，健身服务也不自动属于免税医疗

通常企业达到适用的 GST 注册条件时需要注册，常见营利企业门槛为 75,000 元 GST turnover，判断包含法定的当前和预计营业额规则，不能只等全年报税后才看。ATO GST 注册说明 ↗。开业预售和快速增长时，尽早让会计判断应注册日期、发票和系统设置。未注册与已注册状态的定价和可抵扣处理不同。

普通健身服务不能仅因“有益健康”就当成 GST-free 医疗服务；特定健康服务是否符合免税条件，应按实际提供者、服务性质和法律要求判断。ATO 对一般健康健身俱乐部与符合条件的医疗服务有区别。ATO 健康服务与一般健身的 GST 说明 ↗。有物理治疗师合作，也不表示整个馆所有会费、商品和课程自动改变性质。

教学假设某项会员费为含 GST 的每周 44 元且属于应税供应，企业已注册，则不含 GST 收入为 40 元，GST 为 4 元。不是从 44 元再减百分之十得 39.60 元。计算是含税金额除以 1.1；税额为含税金额除以 11。广告报价应符合总价披露要求，内部利润表则保持一致税务口径。

采购的 GST credit 也不能机械地将全部支出除以 11。员工工资不按普通应税采购开 GST 发票，某些供应商或项目也可能有不同处理；合资格税额、凭证和用途由会计核对。假设本期应计销项 GST 4,000 元、符合条件的进项抵扣 1,200 元，简化净额为 2,800 元，实际 BAS 还需结合会计方式、其他项目和调整。将预计税款在现金表留出，不把这部分当作可分给合伙人的自由现金。

深入实作三：工资预算要连到实际支付日期与合适的计算基础

人工成本从实际工作和适用待遇出发，不只用课时乘一个报价。教练准备、课后整理、培训、前台、管理和合理替补都要纳入；再核对适用工资条件、退休金、休假相关成本、工伤保险以及可能适用的州级义务。工资由正确分类和规则计算，经营模型中的“全部用人成本每小时某元”只适合做假设预算，不能反过来替代工资单。

截至本章核对日，Payday Super 已自 2026 年 7 月 1 日实施，不能继续按旧季度支付模式把退休金留作长期周转。ATO 当前资料说明按 payday 支付安排及通常七个工作日到账要求，并有适用例外；计算涉及 qualifying earnings，应让工资系统按现行规则设置。ATO Payday Super 技术及实施资料 ↗、Fair Work Payday Super 说明 ↗。不要把较早网页上的未来时态或旧季付日期带入当前现金表。

示范某次核实后的合资格计算基础为 10,000 元，按当前通常 12% SG 比率，相关退休金为 1,200 元；这不意味着所有员工工资总额在任何情况都直接乘同一比例即可完成全部工资核算。工资负责人应确认基础、上限和适用情形，及时处理退回或无法分配的支付。系统显示已提交，不等于员工基金已按要求收到。

把工资周期、税款及退休金的实际现金日期放进滚动预算。每周营业收入稳定，但某周需要支付两项较大款项，仍可能出现缺口。PAYG withholding、STP 和员工记录另按适用要求处理；不能因生意是小工作室就将现金支付或教练开 ABN 发票当成免除义务的办法。招聘下一名教练前，先把其完整负担加入未来三个月现金表。

深入实作四：建立收入分类，防止同一笔钱计算两次

健身馆建议分别记录普通会员、限定时段会员、团课单次或课包、私教、企业团体、线上服务、零售商品及其他真实收入。不同来源的交付成本和履约时间不同，不宜全部堆成会员费。会员先付款购买课包，使用一节时系统又产生一条扣课记录，这条记录通常不是又收到一笔现金；会计与会员系统必须明确它代表什么。

退款、折扣、赠送和坏账也分开。打九折是成交收入改变，免费体验产生交付成本，退款可能涉及以前收款，支付失败可能仍待核实或追收，这些影响不相同。员工不能为了让销售报表好看，将退费藏在其他费用中；也不能把全部赠送课程按标价算收入然后宣称增长。

日常收入核对顺序是会员交易和实际服务记录、支付平台、银行结算、会计系统。支付平台扣除手续费后净入账，收入一般不应只记银行净额而遗漏手续费。示范应税销售含税收款 1,100 元、平台扣费 22 元、银行到账 1,078 元；应分别核销售、GST 与支付费用的实际税务性质，不能把 1,078 元直接当不含税营业收入。

每月抽查三个方向：有收入却没有对应服务或合同；已经提供服务却没有正确记录收入或余额；有银行收款却无法说明来源。第三类可能是股东借款、贷款或押金，并非营业额。收到房东装修 contribution 也不要直接当普通会员销售，会计和律师应结合租约、激励结构、发票与相关税务规定判断，现金到账和利润确认不能凭名字决定。

深入实作五：完整月度利润模型，要把老板工作放进去

以下是独立教学模型，采用自然月、不含可回收 GST，并假设相关收入已在适当期间实现。240 名会员、平均每人月收入 130 元，会员收入 31,200 元；私教收入 6,000 元；零售收入 2,200 元；总收入 39,400 元。不要把会员每月平均使用次数再乘单课标价叠加进收入，订阅费已经支付了相应服务。

成本模型为：团课完整交付 9,000 元，私教直接成本 3,000 元，零售成本 1,300 元，支付成本 500 元，接待行政 3,500 元，租金及 outgoings 6,000 元，水电清洁 1,700 元，软件保险等 1,800 元，营销 1,200 元，老板合理管理劳动 4,000 元，折旧 1,000 元。总成本 33,000 元，税前经营利润 6,400 元，利润率约 16.2%。这是用于分析的模型，不是工资报价或健身行业平均水平。

如果老板说自己不要工资，报表可以显示现金没有付出那 4,000 元，但判断可复制或可出售的生意时仍要考虑替代劳动。否则账面 10,400 元看起来很好，买家聘请店长后只能获得约 6,400 元的模型收益。sole trader 自身劳动的税务处理不能照管理口径随意扣除，应让会计区分。

查模型是否遗漏：完整人工是否真含实际劳动与适用成本；设备维修是否另有发生；营销是否只计广告没计制作；会员赠送和退款是否已反映；所有者私人支出是否混入。表格正确相加只是第一关，输入数据真实才有用。每月用实际数替换模型，并解释最大的三项差异，别长期拿开业时的漂亮预测对外宣传。

深入实作六：保本点是决策工具，不是一个永久会员人数

先识别随会员人数变化的成本，以及在一定容量范围内维持的固定成本。固定不是永远不变；会员增加到某阶段要新增教练、课时或空间，成本会跳升。把这种阶梯写入模型。私教和零售的收入也有自己的成本，不能把其他收入全额拿来抵租金。

独立的简化保本例：每月固定成本 25,000 元，会员月收入每人 130 元，随每名会员增加的变动成本为 5 元，私教及零售合计贡献 3,900 元。需由会员贡献覆盖 21,100 元，每名会员贡献 125 元，保本人数是 21,100÷125＝168.8，至少 169 名。这里假设相应人数下无需增加固定成本，与前一个完整月模型不是同一套费用数据。

若达到 169 名后高峰已无容量，不能简单继续套用每增加一人多赚 125 元。假设第 180 名起需新增课程和人员、每月多花 2,000 元，则新的保本条件必须包含该费用。经营者要判断这项扩容能承接多少真实新增会员、能否改善留存及什么时候现金回收，而不是只因“达到保本点就安全了”停止复盘。

降低价格对保本也有影响。上述例子若会员价降到 115 元、其他条件不变，每人贡献 110 元，需 21,100÷110，至少 192 名，比原先多 23 名。若没有时段容量或获客成本很高，促销不一定改善生意。每次大折扣前先重算人数、交付成本和现金，不要等新会员进来后才发现教练与设备跟不上。

深入实作七：单节课是否值得开，和全馆是否盈利要分开

短期加开课程看新增收入或可验证价值，减去因此新增的成本；长期定价和整店生存还必须覆盖房租、管理、设备和合理老板劳动。两种计算回答不同问题，不能互相替代。房租已经签约并不意味着房租没有成本，只是在当天取消一节课时未必能够避免。

假设一节单次收费课，教练及必要准备整理 90 元、固定耗材 10 元，每名学员收入 25 元、按人变动成本 3 元。新增贡献为人数乘 22 元减 100 元；五人时为 10 元，八人时为 76 元。若为长期经营分配的场地和管理成本还有 50 元，五人班分配后为负 40 元，八人班为正 26 元。短期是否开课与是否长期保留，可能得出不同结论。

固定会员费模式不能直接套这个单次收入公式。增加一次会员到场通常不产生一次新的 25 元收款，其价值可能是减少退会、兑现合同、改善预约或允许新增会员。需要建立相应假设并用数据验证。若一节课持续空却维持了对特定会员的重要服务，取消前也要评估承诺、其他安排和潜在流失，而不是只看单班平均数字。

记录每个课程的决策理由：保留是因为直接贡献、核心会员需要、入门路径还是战略试验；试验有期限；亏损服务是否由其他利润有计划支持。避免每位教练都说自己的空课有品牌价值，最终全馆现金不足却没有可调整项目。课程表每季度重审，用真实出勤和会员行为支持决定，不把一年前的热门课永久固定。

深入实作八：私教利润，用全部工作时间和可售小时算

私人教学最常见误判是“收 90 元一小时，所以每小时赚 90 元”。实际还要准备、记录、沟通、清洁、获客、改约和空档。假设每节收入不含 GST 90 元，服务加必要工作共 75 分钟，预算完整人力每小时 45 元，每节另有 10 元变动成本，则每节直接贡献为 90－56.25－10＝23.75 元，尚未扣固定场地、管理和其他费用。

每周完成 25 节，收入 2,250 元，需要 31.25 小时直接相关工作，人力 1,406.25 元，其他变动成本 250 元，直接贡献 593.75 元。若老板自己教，不能把 1,406.25 元全部称作资本投资利润，它首先是劳动价值。再加未包含的企业管理和营销时间，真实每周工作可能更多，应避免用过高可售小时做开店预测。

空档改变经济性。预约之间每次多出不能有效利用的十五分钟，二十个空档就是五小时；按同样 45 元预算，相当于 225 元时间成本。并非所有空档都是浪费，有些用于需要的记录、休息或接待；先用实际日程观察，再谈合并预约和调整可约窗口，不能把合理休息从成本中删掉。

提价是否可行取决于客户价值与需求，不是成本涨了就必然卖得出去。测试特定服务、时段和新客户报价，记录转化与留存，依法妥善处理现有合同。对指定教练依赖很高的工作室，还应计请假、病假或离职时的替代安排和销售损失。没有这些预算，所谓高利润可能只是老板全年不能休息的结果。

深入实作九：预售年卡与课包，收入、现金和交付责任分开

假设以同一不含 GST 管理口径出售 100 份一年服务，每份 1,200 元，收款合计 120,000 元。在服务均匀提供、管理模型采用按月分配的简化条件下，对应每月 10,000 元收入，而不是卖出当月一下赚 120,000 元。实际会计、税务、合同及退款处理需由会计按适用原则确认，管理分配不能直接代替报税结论。

建立预收服务台账：客户、合同版本、收款、服务期间或次数、已履行、剩余、暂停延展、退款争议和最后核对日期。未来还需付教练、房租、软件和维护，即使现金已到，也应有履约现金规划。余额按账面金额与预计未来交付成本分别看，两者不是同一个数字，也不是所有合同统一的退款金额。

例如尚剩 500 节已售私教课，每节预计未来交付现金成本 55 元，未来成本模型为 27,500 元。即便客户一般分散使用，也要看会不会集中在即将到期前预约。若只有一名教练每周能承担 25 节这类课，理论上要 20 周才能完成，还未考虑其他客户与停课。出售期限、容量和预收现金必须一起管理。

用新一轮年卡现金填补旧会员履约亏损，可能短期让银行余额好看，却增加下一轮义务。遇到亏损先查服务单价和成本，不能永远以更长预付、更低价格解决。部分州对预付、合同期限与租约等有具体规则，应在合规章及当地资料核查；经营者不得因为急需现金就绕过限制或承诺超过实际可提供期间的服务。

深入实作十：每周会费与自然月，必须统一时间单位

四周不是平均自然月。一年按 52 周计，四周模式有 13 个周期；平均自然月约为 52÷12，即 4.333 周。示范每周不含 GST 会费 40 元，四周为 160 元，按该简化年度平均自然月约 173.33 元。实际合同、扣款日历及会计收入期间还要按真实日期处理，不能因平均公式就随意多扣一次。

比较租金、工资和收入时特别容易错。租金常按自然月或年额报价，教练按周、会员每两周扣款，若都写成“每月”就会失真。经营预测可先做按周现金表，再按实际月份汇总；预算中的一个月若采用四周，必须把所有项目转成一致口径，并解释全年如何对接。

增长模型也不要用月底人数代表整月平均人数。示范月初 200 人，月内新增 25、结束 15，月底 210 人；若为简化假设均匀发生，平均约 205 人，每人月收入 130 元，对应 26,650 元，直接用月底 210 人乘 130 会得 27,300 元，多估 650 元。真实模型应考虑加入日、暂停、套餐变化和按合同处理的退款。

每月核对实际扣款次数与收入归属，尤其遇到某月五个周扣款日或三个双周扣款日时。银行多入一批款不等于经营能力突然提升；某月少一批也不一定是会员流失。给合伙人和贷款方解释时，先把时间差异说明，避免把日历效应当成增长或危机而作错误决定。

深入实作十一：获客和留存的财务价值，要用贡献与同批会员算

获客成本至少分广告费用、制作费用、销售工作、体验服务及折扣等。简化广告 CAC 可以只用广告费除以实际新增付费客户，但必须说明它不是全部获客成本。假设广告 1,200 元带来 20 名真实新增付费会员，广告 CAC 为 60 元；若另花制作 300 元、体验交付 500 元，总计 2,000 元，则这批较完整的获客成本每人 100 元。

如果每名会员月收入 130 元、随其产生的服务与其他相关变动成本 50 元，月贡献为 80 元，100 元获客成本的简单贡献回收期为 1.25 个月。还未覆盖固定费用、税和资金成本；若会员第二个月前退出、发生退款或使用成本更高，结果会变化。用首月总会费去除 CAC 得出“已经回本”，可能把未来履约成本忽略了。

会员终身价值不能只靠一个漂亮公式。用同批会员的实际留存、收入和成本曲线更可靠，尤其新店尚无长期数据。假设这一批 20 人第一月都活跃、第二月 18 人、第三月 16 人，每人每月贡献仍按 80 元，则三个月累计贡献 4,320 元，减最初 2,000 元获客成本，余 2,320 元用于覆盖固定成本等；不是每名新会员都自动拥有无限持续价值。

留住客户也有成本与边界。为留住一个月费 130 元的会员，长期赠送高成本私教可能得不偿失。先找真正障碍，改善预约或沟通通常比无差别打折更可持续。取消流程不得因追求留存指标被故意拖慢，已经决定离开的人继续被错误扣费不属于成功留存。财务报告把正常续费、合理挽留、赠送与争议款分别看。

深入实作十二：十三周现金表，提前看到最危险的那一周

滚动现金表按实际收付日期做，不按利润确认日期做。列期初可用现金、预计收款、工资及退休金、租金、供应商、税、退款、贷款、设备、其他必需付款和期末余额。银行已有但受限制、属于其他用途或不能动用的资金要单列，不能全算可用。每周用实际更新第一周，再向后补一周，持续保持未来十三周。

下面是同一教学案例，单位为元，期初可用现金 20,000；付款列已包含该周模型计划的全部付款，不再重复扣税或贷款：第一周收 8,000、付 11,000，期末 17,000；第二周收 9,000、付 10,000，期末 16,000；第三周收 7,000、付 12,000，期末 11,000；第四周收 10,000、付 9,000，期末 12,000；第五周收 8,000、付 10,000，期末 10,000。

第六周收 10,000、付 9,500，期末 10,500；第七周收 8,500、付 10,500，期末 8,500；第八周收 11,000、付 10,000，期末 9,500；第九周收 9,000、付 10,500，期末 8,000；第十周收 11,000、付 10,500，期末 8,500；第十一周收 9,500、付 10,000，期末 8,000；第十二周收 11,000、付 11,000，期末 8,000；第十三周收 10,500、付 11,000，期末 7,500。

表里没有出现负数，却明显持续消耗现金。如果老板认为至少需要 10,000 元运营储备，这个自定管理底线在第七周已被突破。现在就应查原因和提出可执行措施，而不是等账户归零。若第三周再发生 4,000 元退款且其他不变，此后各周期末都少 4,000 元，第十三周只剩 3,500 元。再分别测试收入推迟、关键设备维修和工资增加，确认需要何时取得多少资金。

深入实作十三：装修、房东 contribution 与免租，要看现金到位条件

开店总资金不只是器械和装修。独立示范预算：装修 100,000 元，设备 50,000 元，押金及相关保证金现金 15,000 元，专业及开办费用 8,000 元，开业前运营 7,000 元，计划周转储备 60,000 元，合计 240,000 元。这些项目的税务与会计分类不同，资金计划先保证实际能够支付和保留所需现金，再做正确账务处理。

假设股东出资 140,000 元、贷款已确认可用 60,000 元、房东承诺 contribution 20,000 元，总资金 220,000 元，仍有 20,000 元结构性缺口。若房东贡献要装修验收和提交材料后才支付，开业前实际只有 200,000 元，对完整资金计划的时点缺口是 40,000 元。不能在未满足条件时把 contribution 当作现有存款。

免租同样看细节：免的是基础租金还是包括 outgoings；何日起算；装修期和正式免租是否重叠；未按时开业是否受影响；提早退出是否有合同追索；GST 和激励如何处理。每项以具体租约和适用法律核对。六个月免租听起来很好，若装修本身用掉五个月而开业又延期，真实帮助与想象可能不同。

向房东提交申请 contribution 的资料包可包括经同意方案、报价、发票、付款证据、完工或验收材料和租约指定文件。由律师确认条件与权利，会计确认账务税务，项目负责人负责证据。不要为了取得款项夸大工程、伪造发票或绕过批准。开业现金预测使用保守且可解释的到账日期，尚有争议的金额单列，不当作确定资金填平缺口。

深入实作十四：从利润走到现金，贷款本金和买设备会改变结果

回到月度模型，税前经营利润为 6,400 元，其中已扣折旧 1,000 元。假设暂不考虑其他营运资金变化，加回非现金折旧后为 7,400 元；本月偿还贷款本金 3,500 元，采购设备付现 8,000 元，支付所得税款 2,000 元，另外增加存货占用 1,000 元，则这一组变动后的现金净变化为负 7,100 元。利润为正仍可能减少现金。

贷款利息和本金不能混为同一费用，设备资本采购、折旧及税务扣除也不必在同一期产生相同效果。会计应提供清楚调节：报表利润、非现金项目、应收应付和预收变化、资本支出、融资、税和所有者往来。经营者不用自己做复杂准则判断，但应能读懂为什么银行余额与利润不一致。

反过来，收到 50,000 元贷款会让银行增加，通常不代表营业利润增加；股东投入也不是客户收入。延迟供应商付款会暂时提高余额，却留下到期债务。大量预售同样会增加现钱和未来义务。报表要展示这些来源，不能用银行截图向合伙人说明本月经营大赚。

每月设置资金使用顺序：依法及时履行工资、退休金、税及其他到期义务，满足客户服务和安全相关支出，再按实际情况安排设备升级、还债和分配。具体排序要结合合同、法律和财务状况；接近无法支付到期债务时，应及时寻求专业帮助，而不是由老板自行挑喜欢的债权人。需要的不是一张看起来正向的利润表，而是可履行承诺的真实支付能力。

深入实作十五：税务扣除不能把亏钱的采购变成好投资

经营开支是否可扣、何时可扣，与商业上是否值得买是两道问题。通常要有真实业务目的、适当记录，并处理私人用途、资本项目和其他限制。ATO 对企业扣除说明了这些基本边界。ATO 企业收入与扣除 ↗。设备、装修、预付、车辆和租赁激励的处理可能不同，不要把所有付款都视为本年立即全额扣除。

一个纯教学例：假设某笔 10,000 元支出在特定情形可全额扣除，且相关边际税率假设为 25%，其税额影响为 2,500 元，税后净支出仍为 7,500 元。这里的 25% 只是数学假设，不代表你企业实际适用税率，也不保证当期有足够应税所得实现同样效果。花一万元买根本不需要的器械，不会因为“抵税”就变成赚钱。

所得税看结构和事实。sole trader、合伙、公司与信托的申报与分配规则不同，公司账户的钱不能未经适当处理随意当个人钱包。某些税务亏损的使用也受条件限制，不能假设店亏了就立刻退回同额现金。ATO 业务结构税务义务 ↗、ATO 经营亏损 ↗提供核对入口。

给会计的月度资料包括销售与退款明细、会员履约余额、银行和支付平台、采购发票、工资和退休金记录、融资和设备、租约激励、股东往来及重大合同变化。不要等年末才说明某笔十五万元其实是借款、某设备属于租赁。税务计划应服务实际经营和合法记录，年度门槛与优惠可能变化，重大支出前核实当前规定，不引用旧年度广告中的优惠额度。

深入实作十六：股东分红前，先确认利润、现金与法律条件

合伙店先区分劳动报酬、股东借款利息或偿还、费用报销和权益分配。有人多带课应按约定处理劳动，有人另借钱给企业应有借款记录，股份比例决定的分配也应符合结构、协议和法律。不能每次看谁最近辛苦，就从银行随意转账后年底让会计猜用途。

示范银行现金 30,000 元，已知税及相关款项储备 5,000 元、近期供应商应付 6,000 元、预计短期未履约服务需现金 7,000 元、自定最低周转储备 10,000 元，简单剩余只有 2,000 元。这不是自动可合法分红的金额，还要审查企业结构、资产负债、偿付能力和其他限制，但足以说明“银行有三万”不代表可以分三万。

股东协议可规定管理报表频率、谁看原始数据、预算审批、重大采购、借款、追加资金和分配决策。经营困难时先按协议讨论资本或贷款，明确谁出多少、期限、回报、是否改变权益以及不出资怎样处理；不要仅靠一句“你不出钱就没股份”临时逼迫。涉及股份变更、税务和不公平损害等问题应让专业人员设计。

老板不发工资也应在管理报表计入合理替代成本；老板私人支出不能混成企业成本来压低另一个合伙人的利润份额。每次分配附一页说明：依据的期间、利润与现金调节、保留的义务与储备、批准人和处理方式。建立这个习惯，卖生意时买家更容易理解历史业绩，合伙退出也减少争执。

深入实作十七：压力测试至少改变需求、价格、成本与时间

用前述月度模型做简单压力测试。基准会员收入 31,200 元、其他收入 8,200 元、总成本 33,000 元，利润 6,400 元。假设会员收入下降 20%，其余收入与短期成本暂不变，则会员收入降为 24,960 元，总收入 33,160 元，利润只剩 160 元；再遇 2,500 元额外维修，便亏 2,340 元。真实成本可能有变化，应另建情境说明，不能暗中换假设。

反向假设会员收入增加 10%，且现有容量能承接、其他条件不变，增加收入 3,120 元，利润升至 9,520 元。但如果需要加课和人员就要扣新增成本，高峰预约受限时还可能损害留存。增长模型必须先通过运营容量检查，不能只在收入栏上填更高数字。

涨价情境也不必然改善。会员价提高 5% 但人数减少 10%，同样服务组合下会员收入为 31,200×1.05×0.90＝29,484 元，比原先少 1,716 元；其他不变时利润为 4,684 元。是否值得还涉及成本减少、客户结构、承诺和长期表现，应以可观察数据验证。不要只用“涨价五个点所以利润多五个点”的简单说法。

设清楚的经营触发点，例如未来现金低于自定最低储备、连续几期不能覆盖合理老板劳动、关键时段容量长期无法满足承诺，分别启动成本审查、定价试验、增资讨论或退出评估。触发点是企业根据实际能力制定的管理规则，不是全澳统一标准。预先决定谁负责和何时行动，胜过亏损后不断要求再等一个旺季。

深入实作十八：月末关账后，必须能回答六个问题

第一，这个月卖出多少、实际提供多少，预收义务还剩多少；第二，哪些收入是真增长，哪些只是扣款日期或促销前收；第三，完整人工、租约和设备成本是否都已反映；第四，利润如何变成现金以及差额在哪里；第五，未来十三周最低余额是多少、哪笔款项最可能让计划失效；第六，老板与股东能拿多少钱而不损害履约和到期义务。

月末工作可分为支付与会员对账、成本与工资核查、余额及设备贷款核对、会计调整、现金预测更新、经营会议六步。每步指定人和合理截止时间，发现差异保留明细与处理状态。报表可以先明确列出尚未确认项目，但不能把未确认都暂记成利润。重大估计注明依据，并在获得实际数据后修正。

合伙会议不需要逐张读收据，重点讨论最大差异、风险和具体决定。例如销售增加却现金下降，是预收减少、退款、设备支出还是付款异常；教练成本上升，是加班、低出勤、培训还是工资调整；租金压力变大，是免租结束、outgoings 增加还是收入没有达到预测。原因不同，行动就不同。

本章全部数字是可复算的教学假设，不是澳洲健身行业收益保证或市场均值。现行税务、工资与退休金资料核对日为 2026 年 10 月 9 日。读完后应能用自己的报价、合同、会员记录和会计数据重建模型，并指出自己目前仍不确定的三项关键假设；能解释假设和现金后果，比展示一个很高的预测利润更接近可靠经营。